CONSULTA (TEXTUAL) Contratos de construcción – NIIF para las pymes. WebBrindar conocimiento de los juicios profesionales principales que se necesitan para la contabilización de los ingresos por contratos de construcción. Ley del Impuesto sobre la Renta: en el Art. xhr.setRequestHeader( 'Content-Type', 'application/x-www-form-urlencoded' ); 12. Es importante comentar que al cierre de cada mes, se ha cumplido a cabalidad con los compromisos adquiridos en el marco del contrato y se ha realizado oportunamente la actividad de interventoría de la obra”. Identificar en qué casos los ingresos de actividades ordinarias por contratos de construcción califican para ser reconocidos en los estados financieros, de acuerdo con la Sección 23. en … El ingreso se contabiliza cuando el cliente obtiene el control de los bienes o … 29 2) las remuneraciones son dedecibles Art. Reconocimiento ingresos de contratos de construcción [Método de porcentaje de terminación] realizado por Sebastían Arias López – Certificado en ACCA NIIF PYMES. Para marzo 2017 se incurren los siguientes costos para la construcción del proyecto en ejecución. Por lo que se procede a elaborar el siguiente registro: PARTIDA N° 6 FECHA CONCEPTO 31/07/2017 GASTOS DE OPERACIÓN Cuentas incobrables de proyecto N°270/2016 CUENTAS POR COBRAR Clientes PARCIAL $ DEBE 9,450.00 HABER $ 9,450.00 $ 9,450.00 $ 9,450.00 $ 9,450.00 V/ Reconocimiento de cuenta incobrable del proyecto de construcción de proyecto N°270/2016 TOTAL $ 9,450.00 Base Técnica NIIF-PYMES Según la sección 23 – Ingresos de Actividades Ordinarias, párrafo 23.27, Si la cobrabilidad de un importe ya reconocido como un ingreso de actividades ordinarias de un contrato deja de ser probable, la entidad reconocerá el importe incobrable como un gasto y no como un ajuste del importe de ingresos de actividades ordinarias del contrato. Definiciones. 41, el cual menciona que las rentas gravadas menores o iguales a $ 150,000.00 deberán aplicar la tasa del 25%, de ser mayor deberán aplicar la tasa del 30%, la cual para nuestro caso sería la cantidad de $26,680.00 por tanto no sobrepasa lo estipulado en la Ley y deberemos aplicar el primer porcentaje mencionado. Studylib. Reconocimiento de un gasto cuya recuperación de un costo no sea probable. Websustituye a la NIC 11 Contratos de construcción, a la NIC 18 Ingresos de actividades ordinarias, a la CINIIF 15 Acuerdos para la construcción de inmuebles, a la CINIIF 13 … 48 129 CONCLUSIONES Luego de realizar el estudio sobre el tratamiento Contable que deben recibir los ingresos y gastos provenientes de contratos de construcción según la Norma Internacional de Información Financiera para Pequeñas y Medianas Entidades sección 23, se puede concluir que las empresas constructoras: a.No disponen de un plan para capacitar a su personal en cuanto a la aplicación de la Norma Internacional de Información Financiera específicamente en aspectos relacionados al reconocimiento de los Ingresos provenientes de contratos de construcción, así como marco Legal-Tributario aplicable en estos casos. IMPORTE DE LOS INGRESOS DE ACTIVIDADES ORDINARIAS El importe del monto de los ingresos que se presentan en el Estado de Resultados está compuesto según el siguiente detalle: Contrato 25-08-16: Construcción de las nuevas oficinas administrativas y un salón de usos múltiples para la realización de eventos, de la empresa TRIX, S. A. de C. V. Edificio de oficinas administrativas $ Salón de usos múltiples $ Ingreso $ 150,000.00 80,000.00 230,000.00 (Avance de la obra es de 58%) NOTA 2. WebEs por ello la necesidad de determinar los efectos tributarios en el impuesto a la renta sobre el reconocimiento de ingreso por contratos de construcción que se deriven de la aplicación de la NIIF 15, reconociendo sus cinco pasos en la operación de ingresos de la Compañía, que se han generado, asimismo, regularizar los ajustes contables en la presentación de … PARTIDA N° 3 FECHA CONCEPTO 05/09/2016 IMPUESTO POR PAGAR IVA por pagar EFECTIVO Y EQUIVALENTES Banco Agrícola PARCIAL $ $ $ DEBE 7,475.00 HABER 7,475.00 $ 7,475.00 $ 7,475.00 7,475.00 V/ Registro por el Pago del impuesto en contrato de construcción TOTAL $ 7,475.00 62 Base Legal-Tributaria para la aplicación contable. 92 11) Se realiza el pago de la planilla de ISSS y AFP. Cuando un grupo de contratos debe tratarse como un único contrato. return true; momento de reconocer los estados financieros sea fácil su compresión y análisis, Esta .seminarios a:active { así mismo el impuesto sobre las ventas de acuerdo a los honorarios que percibe 65 LIVA Costos necesarios relacionados con el giro del Constos negocio cosntos Art. Contrato de construcción se define como un contrato específicamente negociado para la fabricación de un activo o un conjunto de activos que están interrelacionados por su diseño, tecnología y función, o por su destino o uso. WebCasos Prácticos. 23 ingresos por actividades ordinarias (contratos de construcción). 54), de dichos pagos parciales, en este caso calculado sobre el anticipo de la obra de $ 13,500.00. Cuántas unidades deben producirse y venderse al mes con el propósito de obtener una utilidad máxima? Dicho impuesto deberá ser liquidado según lo establecido en el Art. relevante de esta sección para contratos de construcción, surge en el momento if ( 200 === xhr.status ) { 31 se encuentra establecido otras deducciones de la renta obtenida en las cuales en el numeral 1) se encuentra la reserva legal. Por lo consiguiente no es un ingreso a reconocer, lo anterior en relación a la sección 23 párrafo 22 último inciso. en el mercado nacional e internacional, un factor que juega un papel importante Está afiliado al …. 142 se menciona el hecho de llevar un adecuado registro de los inventarios, en su inciso síes menciona que el cierre de un ejercicio regirá para el próximo venidero para el efecto de establecer la comparación entre el monto de las existencias al principio y al final de cada ejercicio o periodo impositivo Base Técnica NIIF-PYMES En la sección 23 – Ingresos de Actividades Ordinarias, párrafo 23.20, se enmarca cuando un grupo de contratos ya sean con uno o más clientes, se deberá tratar como un único contrato de construcción siempre y cuando se den las siguientes situaciones a. El grupo de contratos se negocia como un único paquete b. Ley del Impuesto a la Transferencia de Bienes Muebles y a la Prestación de Servicios: El Art. location.reload(); 'live', $3,063.46 Mano de obra Relleno compactado con suelo cemento. La estimación fiable del resultado requiere estimaciones fiables del grado de terminación, costos futuros y cobrabilidad de certificaciones. } A TODA LA MEMBRESÍA. Fecha de Radicado: 27 de Agosto de 2014 los ingresos de actividades ordinarias por contratos de construcción de acuerdo
Sección 23.20 LA TERMINACIÓN DE UNA PROPORCIÓN FÍSICA DE LA TRANSACCIÓN DEL CONTRATO DE TRABAJO. line-height: 2em; adopción de las, empresas Base Técnica NIIF- PYMES De conformidad a la sección – 2 Conceptos y principios generales, en párrafo 23 literal b) y párrafo 42, el monto de $ 650.00 se considera como un gasto, ya que implica una disminución en el efectivo y equivalente. año 2014 dicha información fue suministrada 48. } Se liquida el proyecto de la construcción de la vivienda de dos niveles, se procede a realizar el reconocimiento del ingreso. con la NIIF para PYMES basados en la sección 23 y en qué momento este ingreso Trazo y Nivelación Limpieza del terreno y Ubicación de rotulo de ejecución y financiamiento. Webde construcción de carreteras y tratamiento de aguas son dos ejemplos comunes, pero existen otros tipos de acuerdos que pueden cumplir los criterios para ser incluidos dentro del alcance de esta Interpretación, tales como contratos de: • servicios de transporte; • construcción y explotación de plantas de tratamiento de residuos; Los costos totales estimados se calculan que será el 80% del valor total del contrato. Además en el Art. } padding: 15px; Cuando la cobrabilidad de un importe ya reconocido como un ingreso de actividades ordinarias de un contrato de construcción deja de ser probable. WebEl presente trabajo de investigación se desarrolló en torno a la aplicación de las Normas Internacionales de Información Financiera y su incidencia tributaria en la determinación del impuesto a la renta en el sector de la construcción. PARTIDA N° 10 FECHA CONCEPTO COSTOS POR SERVICIOS DE 31/01/2017 CONTRATO Proyecto 270/2016 Materiales de Construcción Mano de obra directa Sueldos Costos Indirectos de Fabricación Arrendamiento Aporte Patronal ISSS Aporte Patronal AFP CREDITO FISCAL IVA Compras locales EFECTIVO Y EQUIVALENTES Banco Agrícola RETENCIONES LEGALES ISSS AFP RENTA BENEFICIOS A EMPLEADOS POR PAGAR Aporte Patronal ISSS Aporte Patronal AFP PARCIAL DEBE HABER $ 10,000.00 $ 3,000.00 $ 1,750.55 $ 5,249.45 $ 5,000.00 $ 131.29 $ 118.16 $ $ 390.00 390.00 $ 9,793.28 $ 347.27 $ 249.45 $ 9,793.28 $ $ $ 52.52 109.41 185.34 $ $ 131.29 118.16 V/ Registro por desembolsos efectuados en la primera etapa del proyecto No. 1. DE CONSTRUCCION DE CASA-HABITACION TIPO RESIDENCIAL
} TOTAL $ 16,200.00 Base Legal-Tributaria para la aplicación contable. Código Tributario: La presentación de las declaraciones tributarias es obligación para los sujetos pasivos del impuesto y deberán hacerlo dentro del plazo y lugares señalados aun que dicha declaración no dé lugar al pago del impuesto así lo establece el art. A N T E C E D E N T E S
a:hover { A continuación se muestra el detalle de los contratos: NÚMERO 1 2 3 NÚMERO DE CONTRATO ETAPA MONTO N. 22/2016 Trazo y Nivelación N. 23/2016 Construcción de muro N. 24/2016 Acabados finales TOTAL DEL CONTRATO $ 10,000.00 $ 30,000.00 $ 5,000.00 $ 45,000.00 Gastos previos a la adjudicación de los contratos de construcción. Además en las notas del Material de formación sobre la NIIF para las PYMES módulo 23–Ingresos de Actividades Ordinarias del párrafo 18 menciona la importancia de la separación de un único contrato en sus componentes identificables por separado, y de su correcta combinación o segregación. Se permite su aplicación anticipada. Adjuntamos el Boletín D-7 "Contratos de Construcción y de Fabricación de Ciertos Bienes de Capital", preparado y aprobado por la Comisión de Principios de Contabilidad (CPC) del Instituto Mexicano de Contadores … WebContratos de construcción. Artículo 1º: El COMITENTE encomienda al PROFESIONAL lo siguiente: PROYECTO Y DIRECCION Y DIRECCION PORCONTRATOS... ...CONTRATO
Las En nuestro caso la cantidad de $13,000.00 de Crédito Fiscal se considera deducible, ya que provienen de gastos indispensables para la actividad económica de la empresa, además, se espera que contribuyan a la generación del Débito Fiscal. color: #bf0000; Esta Norma reemplaza también a las siguientes normas: NIC 11 Contratos de construcción 29 LISR Art. is not a function/; Los costos incurridos en la parte ejecución de cada activo que forma del contrato son: DETALLE DE COSTOS INCURRIDOS ETAPA TRAZO Y NIVELACION Materiales $ 3,500.00 Mano de Obra $ 3,807.44 Costos Indirectos $ 1,136.99 Arrendamiento de maquinaria $ 300.00 Aporte patronal ISSS $ 285.56 Aporte patronal AFP $ 257.00 Costos de las bases de licitación $ 144.43 Pago de rótulo de la obra $ 150.00 COSTO TOTAL $ 8,444.43 90 8) Contabilización de ingreso por la liquidación de la primera etapa (trazo y nivelación) Cálculos para registro contable: DETERMINACION DE INGRESOS ETAPA TRAZO Y NIVELACION Monto de etapa trazo y nivelación (ingresos) $ 10,000.00 Amortización del anticipo ($10,000.00 X 30%) $ 3,000.00 Liquidación de la etapa $ 7,000.00 Débito fiscal IVA ($7,000.00 X 13%) $ 910.00 Retención 1% IVA ($7,000.00 X 1%) $ 70.00 Total efectivo $ 7,840.00 PARTIDA N° 8 FECHA CONCEPTO 30/11/2016 EFECTIVO Y EQUIVALENTES Banco Agrícola ANTICIPO DE CLIENTES Proyecto N. 22/2016 Alcaldía de S.M Anticipo CREDITO FISCAL IVA Retención 1% DEBITO FISCAL IVA Ventas Locales INGRESOS POR SERVICIOS DE CONTRATOS Proyecto N. 22/2016 Alcaldía de S.M PARCIAL DEBE $ 7,840.00 HABER $ 7,840.00 $ 3,000.00 $ 3,000.00 $ $ 70.00 70.00 $ $ 910.00 910.00 $ 10,000.00 $ 10,000.00 V/ Registro de los ingresos relacionados con el proyecto N. 22/2016 Alcaldía de S.M TOTAL $ 10,910.00 $ 10,910.00 Base Legal-Tributaria para la aplicación contable. producidos a lo largo del periodo sobre el que se informa en forma de entradas Ver tratamiento legal tributario en partida N° 7 79 Base Técnica NIIF-PYMES Ver tratamiento técnico NIIF-PYMES en partida N° 7 DETALLE DEL COSTO DEL CONTRATO DE CONSTRUCCION AL AÑO 2017. El WebBrindar conocimiento de los juicios profesionales principales que se necesitan para la contabilización de los ingresos por contratos de construcción. 20 Cap. Ver tratamiento legal tributario en partida N° 7 Base Técnica NIIF-PYMES Ver tratamiento técnico NIIF-PYMES en partida N° 7 101 22) Se realiza el pago de planilla ISSS y AFP correspondientes al mes anterior. NIIF/NIC. Temas de interés. financieros? Webordinarias y flujos de efectivo que surgen de contratos de una entidad con sus clientes. } Alcance. Ley del Impuesto a la Transferencia de Bienes Muebles y a la Prestación de Servicios: en el Art. N° de Radicación CTCP: 2014-456– CONSULTA Watch on. En el párrafo 19 estipula los criterios que se deben de tomar en cuenta cuando un solo contrato cubre diversos activos. 91 9) Se realiza el respectivo registro de impuestos PARTIDA N° 9 FECHA CONCEPTO 30/11/2016 DEBITO FISCAL IVA Ventas Locales CREDITO FISCAL IVA Remanente de Crédito Fiscal IVA CREDITO FISCAL IVA Compras Locales Retención del 1% PARCIAL $ $ $ $ $ DEBE 910.00 $ 4,379.50 HABER 910.00 4,379.50 $ 5,289.50 $ 5,289.50 5,219.50 70.00 V/ Registro del impuesto por pagar en el proyecto N. 22/2016 Alcaldía de S.M TOTAL $ 5,289.50 Base Legal-Tributaria para la aplicación contable. Se registra el anticipo del 30% del monto total de la obra a ejecutar. Bajo la nueva NIIF 15, el contrato de construcción se trata exactamente de la misma manera que cualquier otro contrato con los clientes. 5) Se realiza compra de materiales para ejecutar proyecto de construcción Cálculos para registro contable: Sub total del desembolso Más: Crédito Fiscal ($ 40,000 X 13%) Total desembolso $ 40,000.00 $ $ 5,200.00 45,200.00 PARTIDA N° 5 FECHA CONCEPTO 01/11/2016 INVENTARIO Materiales de Construcción CREDITO FISCAL IVA Compras Locales EFECTIVO Y EQUIVALENTES Banco Agrícola PARCIAL DEBE $ 40,000.00 HABER $ 40,000.00 $ 5,200.00 $ 5,200.00 $ 45,200.00 V/ Registro por compra de materiales para la re4alización de proyectos TOTAL $ 45,200.00 $ 45,200.00 Base Legal-Tributaria de la aplicación contable. 'swap', Definiciones. el tema seleccionado podemos hablar de dos posibles hipótesis: Claro 270/2016 TOTAL $ 43,250.00 $ 43,250.00 3. En la Ley de Impuesto sobre la Renta en su artículo 29, menciona los gastos que son deducibles de la renta obtenida y en el numeral 2) se encuentran remuneraciones realizadas en la empresa por pago de salarios, sueldos, sobresueldos, dietas, etc. Cálculos para registro contable: Ganancia período 2016 Menos: Reserva Legal ($ 5,172.22 X 7%) ISR ($ 5,172.22 X 25%) Igual a: Utilidad del Ejercicio $ 5,172.22 $ $ 362.06 1,202.54 $ 3,607.62 98 PARTIDA N° 18 FECHA CONCEPTO 31/12/2016 PERDIDAS Y GANACIAS UTILIDAD DEL EJERCICIO Ejercicio 2016 PARCIAL $ $ DEBE 3,607.62 HABER $ 3,607.62 $ 3,607.62 3,607.62 V/ Registro por determinación de utilidad en el ejercicio 2016 TOTAL $ 3,607.62 AÑO 2017 19) Se realiza el pago de la planilla de ISSS y AFP del correspondiente al mes anterior. 97 determina las declaraciones por período mensual el cual comprenderá desde el primero hasta el último día del mes calendario correspondiente. para identificar un ingreso por contrato de construcción que sea medido y …, diferencia entre acreedor y proveedor según las nif, 1.- La empresa textil CREDISA-TRUTEX, de la ciudad de Trujillo, fabrica un tipo de tejido siendo sus costos fijos mensuales de $ 2 000 y el costo unit 270/2016 Anticipo CUENTAS POR COBRAR Clientes DEBITO FISCAL IVA Ventas locales INGRESOS POR SERVICIOS DE CONTRATO Proyecto No. - Un máximo el 2.7% del ingreso base de cotización se destinará al contrato de seguro por invalidez y sobrevivencia. Cálculos para registro contable: 96 Resumen Ingresos Costos Ganancia Reconociendo en el período 2016 $ 30,250.00 $ 25,077.78 $ 5,172.22 PARTIDA N° 15 FECHA CONCEPTO INGRESOS POR SERVICIOS DE 31/12/2016 CONTRATO Proyecto N. 22/2016 Alcaldía de S.M Proyecto N. 23/2016 Alcaldía de S.M COSTOS POR SERVICIOS DE CONTRATO Proyecto N. 22/2016 Alcaldía de S.M Materiales de Construcción Mano de obra Costos Indirectos de Fabricación Proyecto N. 23/2016 Alcaldía de S.M Materiales de Construcción Mano de obra Costos Indirectos PERDIDAS Y GANACIAS Proyecto N. 22/2016 Alcaldía de S.M Proyecto N. 23/2016 Alcaldía de S.M PARCIAL DEBE HABER $ 30,250.00 $ 10,000.00 $ 20,250.00 $ 25,077.78 $ $ $ $ 8,444.43 3,500.00 3,807.44 1,136.99 $ 16,633.35 $ 11,950.00 $ 3,063.46 $ 1,619.89 $ 5,172.22 $ 1,555.57 $ 3,616.65 V/ Registro para la determinación de la ganancia del periodo 2016. NOTA 3. la TOTAL $ 219,075.00 $ 219,075.00 Base Legal-Tributaria para la aplicación contable. 270/2016 PARCIAL DEBE $ 25,200.00 HABER $ 25,200.00 $ 10,800.00 $ 10,800.00 $ 36,000.00 V/ Registro de los ingresos relacionados con el proyecto de construcción de oficinas administrativas y salón de usos múltiples. 270/2016. WebObjetivo. comunicaciones@crconsultorescolombia.com
WebAlcance. Ley del Impuesto a la Transferencia de Bienes Muebles y a la Prestación de Servicios: el anticipo constituye hecho generador del impuesto, y por lo consiguiente se causa un Débito fiscal de $7,475.00 en el momento que se acredita o se percibe, según el Art. Ley del Impuesto a la Transferencia de Bienes Muebles y a la Prestación de Servicios: el Art. Ley del Impuesto a la Transferencia de Bienes Muebles y a la Prestación de Servicios: la cantidad de $ 32.50 de Crédito Fiscal se considera deducible, ya que provienen de gastos indispensables para la actividad económica de la compañía, además, se espera que contribuyan a la generación del Débito Fiscal. Los contratos están tan estrechamente relacionados que son, efectivamente, parte de un único proyecto con un margen de beneficios global c. Los contratos se ejecutan simultáneamente, o bien en una secuencia continua.
Base Técnica NIIF-PYMES Un pago anticipado para la ejecución de una construcción, no implica un porcentaje de avance en la realización del trabajo. La presente Norma, revisada en 1993, tendrá … reload = response.data.reload; WebNIIF 15 INGRESOS DE ACTIVIDADES ORDINARIAS PROCEDENTES DE CONTRATOS CON. El costo totales estimados se calculan que serán el 80% del valor total del contrato. 97 determina las declaraciones por período mensual el cual comprenderá desde el primero hasta el último día del mes calendario correspondiente. Está afiliado al …. EI88 En la construcción de un complejo residencial de unidades múltiples, la entidad puede tener numerosos. Joyco SAS. This agreement made this _(1)_ day of ____(2)__________, 19__(3)_, by and between ________(4)___________, of _______(5)____________, herein referred to as "owner", and __________(6)__________, of _________(7)__________, herein referred to as "contractor". $11,950.00 Arrendamiento de maquinaria Total $1,186.54 $16,200.00 Materiales de construcción Costo indirecto 93 Cálculos para registro contable: Mano de Obra Meno: ISSS ($3,063.46 X 3%) AFP ($3,063.46 X 6.25%) Renta Total desembolso $ 3,063.46 $ $ $ $ 91.90 191.47 124.55 2,655.54 ISSS ($3,063.46 X 7.5%) $ 229.76 AFP ($3,063.46 X 6.75%) $ 206.78 Total beneficio a pagar $ 436.54 APORTE PATRONAL PARTIDA N° 12 FECHA CONCEPTO COSTOS POR SERVICIOS DE 31/12/2016 CONTRATO Proyecto N. 23/2016 Alcaldía de S.M Materiales de Construcción Mano de Obra Sueldos Costos Indirectos de Fabricación Arrendamiento de Maquinaria Aporte Patronal ISSS Aporte Patronal AFP EFECTIVO Y EQUIVALENTES Banco Agrícola INVENTARIO Materiales de Construcción RETENCIONES LEGALES ISSS AFP RENTA BENEFICIOS A EMPLEADOS POR PAGAR Aporte Patronal ISSS Aporte Patronal AFP PARCIAL DEBE HABER $ 16,200.00 $ 11,950.00 $ 3,063.46 $ 1,186.54 $ 750.00 $ 229.76 $ 206.78 $ 3,405.54 $ 11,950.00 $ 407.92 $ 436.54 $ 16,200.00 $ 3,405.54 $ 11,950.00 $ $ $ $ $ 91.90 191.47 124.55 229.76 206.78 V/ Registro por desembolsos efectuados en la primera etapa del proyecto. PARTIDA N° 5 FECHA CONCEPTO 30/06/2017 CUENTAS POR COBRAR Clientes ANTICIPO DE CLIENTES Proyecto No. Los Señor 13- Se registra la determinación de la utilidad del ejercicio contable 2016. Ver tratamiento legal tributario en partida N° 5 Base Técnica NIIF-PYMES Ver tratamiento técnico NIIF-PYMES en partida N° 5 17- Se paga la mano de obra relacionada al proyecto de construcción por un valor de $ 28,989.06 Cálculos para registro contable: Sub total del desembolso Menos: ISSS ($28,989.06 X 3%) AFP ($28,989.06 X 6.25%) Renta Total desembolso $ 28,989.06 $ $ $ $ 869.67 1,811.82 1,290.00 25,017.57 76 Aporte patronal ISSS ($28,989.06 X 7.5%) $ 2,174.18 AFP ($28,989.06 X 6.75%) $ 1,956.76 Total beneficio a pagar $ 4,130.94 CANTIDAD 1 1 APORTE PATRONAL DESCRIPCIÓN DE LA OBRA COSTOS ISSS AFP Edificio de oficinas $ 18,905.90 $ 1,417.94 $ 1,276.15 administrativas Salón de usos múltiples $ 10,083.16 $ 756.24 $ 680.61 Totales $ 28,989.06 $ 2,174.18 $ 1,956.76 DEBE HABER PARTIDA N° 17 FECHA CONCEPTO COSTOS POR SERVICIOS DE 25/03/2017 CONTRATO Proyecto TRIX, S.A de C.V Oficinas Administrativas Mano de Obra Costos Indirectos de Fabricación Aporte Patronal ISSS Aporte Patronal AFP Salón de usos múltiples Mano de Obra Costos Indirectos de Fabricación Aporte Patronal ISSS Aporte Patronal AFP EFECTIVO Y EQUIVALENTES Banco Agrícola RETENCIONES LEGALES ISSS AFP RENTA BENEFICIOS A EMPLEADOS POR PAGAR Aporte Patronal ISSS Aporte Patronal AFP PARCIAL $ 33,120.00 $ 18,905.90 $ 2,694.09 $ 1,417.94 $ 1,276.15 $ 10,083.16 $ 1,436.85 $ 756.24 $ 680.61 $ 25,017.57 $ 25,017.57 $ 3,971.49 $ 869.67 $ 1,811.82 $ 1,290.00 $ 4,130.94 $ 2,174.18 $ 1,956.76 V/ Registro por pago de mano de obra relacionados a proyecto de construcción TRIX, S.A de C.V TOTAL $ 33,120.00 $ 33,120.00 77 Base Legal-Tributaria para la aplicación contable. Desde que se emitió la nueva norma de ingresos, que entró en vigor a … WebEn Colombia no se ha fijado concretamente el manejo contable de los contratos de construcción (Decreto 2649 de 1993), pues solo se ha abordado el temafiscal … Actualización 360º de la Reforma Tributaria 2022. Este Representante Legal var jQueryFunctions = [ 3 La Vivienda desde tiempos remotos hasta nuestros días en el mediterráneo, pág. 142 inciso tres. #232. Esto se refiere a los ingresos brutos y los ingresos netos. Ver tratamiento legal tributario en partida N° 7 Base Técnica NIIF-PYMES Ver tratamiento técnico NIIF-PYMES en partida N° 7 104 LIQUIDACION DE ACABADOS FINALES. Bajo la
margin-top: 5px; En enero de este año el contrato llega al 100% de terminación de la obra, la relación de los costos reales entre los costos estimados del contrato se incrementaron. 14 menciona el ingreso base de las cotizaciones de los trabajadores dependientes, el cual se debe calcular sobre el salario mensual que devenguen; y en el art. } NIIF 15 reconocimiento de ingresos. Ver tratamiento legal tributario en partida N° 8 95 Base Técnica NIIF-PYMES Ver tratamiento técnico NIIF-PYMES en partida N° 8 14) Se realiza el registro del anticipo a cuenta del Impuesto sobre la Renta del correspondiente al mes de diciembre, sobre los ingresos devengados hasta la fecha, se efectúa el siguiente registro: Cálculos para registro contable: para el caso el ingreso registrado es de $ 20,250.00, aplicándole el anticipo correspondiente a 1.75% resulta el valor de $ 354.37. Ecología, casa y ciudad 1ra. TOTAL $ 133,400.00 $ 133,400.00 Base Legal-Tributaria para la aplicación contable. line-height: 1.2em; body.custom-background { background-color: #900000; } 25) En marzo de 2017 la tercera y última etapa llega al 100% de la obra, por lo cual se liquida esta epata con los costos reales del contrato. Trace la gráfica de la función utilidad ubicando el vértice e intersecciones con el eje x (muestre su tabulación). Ingresos Contratos de construción. 1. o por incurrir, en relación con la transacción se pueden ser medidos con Cálculos para registro contable: $ 250.00 $ 400.00 Licitación 55.55 166.68 27.78 Honorarios $ 88.88 $ 266.68 $ 44.44 $ $ $ etapa 1 etapa 2 etapa 3 epata 1 epata 2 epata 3 PARTIDA N° 3 FECHA CONCEPTO COSTOS POR SERVICIOS DE 30/10/2016 CONTRATO Proyecto N. 22/2016 Alcaldía de S.M Costos Indirectos de Fabricación Licitaciones Honorarios Profesionales Proyecto N. 23/2016 Alcaldía de S.M Costos Indirectos de Fabricación Licitaciones Honorarios Profesionales Proyecto N. 24/2016 Alcaldía de S.M Costos Indirectos de Fabricación Licitaciones Honorarios Profesionales GASTOS DE ADMINISTRACION Licitaciones Honorarios Profesionales PARCIAL DEBE $ $ $ $ 144.43 55.55 88.88 $ $ $ 433.35 166.67 266.68 $ $ $ 72.22 27.78 44.44 $ $ 250.00 400.00 HABER 650.00 $ 650.00 650.00 $ 650.00 V/ Registro por reclasificación de gastos relacionados con la contratación de los proyectos TOTAL $ 85 Base Legal-Tributaria para la aplicación contable. Lo anterior es en base a las notas del Material de formación sobre la NIIF para las PYMES módulo 23–Ingresos de Actividades Ordinarias del párrafo 17. Anticipo a Cuenta del Impuesto sobre la Renta: tomando en consideración que en este mes se contabiliza la liquidación de la primera etapa con un ingreso de $ 10,000.00 el cual está sujeto al 1.75% bajo el concepto de Anticipo a Cuenta del Impuesto sobre la Renta. Para comenzar, en el presente informe daremos a conocer la International Financial Reporting Standard en su sigla en ingles IFRS o en español las Normas Internacionales de... ...CONTRATO DE CONSTRUCCIÓN CON SUMINISTRO DE MATERIALES
2. WebEstablece normas de Aplicación como: Descripción dela edificación Toma de decisiones Catastro Calculo de gastos generales Interacciones haciendas Planos arquitectónicos Industrial Estructura (NIIF 15) PERSPECTIVAS PARA LA CONSTRUCCIÓN Y SECTOR INMOBILIARIO. conocimiento y claridad al momento en Código Tributario: en el Art. para este crecimiento es la estructura que poseen, por tal razón esta debe SECCIÓN 23.22 A) La empresa Construobras, S.A. de C.V., adquiere un contrato, el cual tendrá una duración de 1 año, dará inicio en agosto 2016 y finalizará en agosto 2017, dicho contrato consiste en la construcción de las nuevas oficinas administrativas de la empresa TRIX, S.A de C.V., y un salón de usos múltiples para la realización de eventos de la empresa. In document NIIF para Pymes y su alcance a las Organizaciones ecuatorianas (página 152-157) El objetivo de esta Norma es prescribir el tratamiento contable de los ingresos de actividades ordinarias y los costos relacionados con los contratos de construcción. Definiciones 3 Los siguientes términos se usan, en la presente Norma, con el significado que a continuación se especifica: Un contrato de construcción es un contrato, específicamente negociado, para la PYMES son organizaciones que tienen una estructura que no está acorde a sus Codigo Tibutario D.L. incidencia de las NIIF en algunos Cálculos del registro contable: Monto neto del contrato $ 45,000.00 (por) 30% de anticipo $ 13,500.00 (más) IVA $ 1,755.00 Total a recibir $ 15,255.00 PARTIDA N° 1 FECHA CONCEPTO 30/10/2017 EFECTIVO Y EQUIVALENTES Banco Agrícola ANTICIPO DE CLIENTES Proyecto N. 22/2016 Alcaldía S.M Anticipo DEBITO FISCAL IVA Ventas Locales PARCIAL DEBE $ 15,255.00 HABER $ 15,255.00 $ 13,500.00 $ 13,500.00 $ 1,755.00 $ 1,755.00 V/ Registro del 30% de anticipo en contrato TOTAL $ 15,255.00 $ 15,255.00 2. Reconocimiento de las pérdidas esperadas. CONTABILIZACIÓN DEL COSTO INCURRIDO DEL CONTRATO DE CONSTRUCCIÓN 1- Se realiza la compra de materiales para la realización de proyectos Cálculos para registro contable: Sub total del desembolso $ 12,000.00 Más: Crédito Fiscal ($ 12,000.00 X 13%) Total desembolso $ 1,560.00 $ 13,560.00 PARTIDA N° 1 FECHA CONCEPTO 01/09/2016 INVENTARIO Materiales de Construcción CREDITO FISCAL IVA Compras locales EFECTIVO Y EQUIVALENTES Banco Agrícola PARCIAL DEBE $ 12,000.00 HABER $ 12,000.00 $ 1,560.00 $ 1,560.00 $ 13,560.00 $ 13,560.00 V/ Registro por compra de materiales para la realización de proyectos TOTAL $ 13,560.00 $ 13,560.00 Base Legal-Tributaria de la aplicación contable. 3) Se realiza la reclasificación de gastos previos a la contratación. WebLa investigación busca dar un alcance sobre la implementación de la NIIF 15 -Ingresos Provenientes de Contratos con Clientes -su influencia en los costos procedentes de … Art. Ingresos del contrato. Esta empresa puede vender x unidades de su producto a un precio de p dolares en donde la función ingreso es: I(X) = 60x - 0.01x2 (solamente esta elevado al exponente 2 la x) acuerdo al modelo de investigación se desea realizar un análisis de acuerdo a
PARTIDA N° 13 FECHA CONCEPTO 31/12/2016 CUENTAS POR COBRAR Clientes ANTICIPO DE CLIENTES Proyecto N. 23/2016 Alcaldía de S.M Anticipo INGRESOS POR SERVICIOS DE CONTRATO Proyecto N. 23/2016 Alcaldía de S.M PARCIAL DEBE $ 14,175.00 HABER $ 14,175.00 $ $ 6,075.00 6,075.00 $ 20,250.00 $ 20,250.00 V/ Registro de los ingresos relacionados con el proyecto N. 23/2016 Alcaldía de S.M TOTAL $ 20,250.00 $ 20,250.00 Base Legal-Tributaria para la aplicación contable. qué? Código Tributario: todo sujeto pasivo que obtenga ingresos gravables de la construcción de obras materiales muebles o inmuebles bajo cualquier modalidad, así como también aquellos prestadores de servicios cuya actividad se materialice en la entrega de bienes muebles o inmuebles, está obligado a practicar inventario físico al comienzo del negocio y al final de cada ejercicio impositivo, según Art. Identificar en qué casos … que fueron medidos por el método de ¿En caso de no poder registrar el ingreso en el estado de resultados sino hasta la fecha de la facturación, podría la empresa registrar un ingreso provisional y una cartera provisional, a sabiendas que el ingreso se producirá tan pronto se surta el trámite de la facturación?
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93 menciona el período tributario el cual es de un mes calendario en donde los contribuyentes deberán presentar mensualmente una declaración jurada sobre las operaciones gravadas, exentas y no sujetas. WebDescripción; Sumario: La investigación busca dar un alcance sobre la implementación de la NIIF 15 -Ingresos Provenientes de Contratos con Clientes -su influencia en los costos … WebObjetivo. var jQueryMigrateHelperHasSentDowngrade = false; Entre los cuales se pueden mencionar: a. Costos de mano de obra incluyendo la supervisión; b. Materiales usados en la construcción; c. Depreciaciones; d. Costos de diseño y asistencia técnica; 67 e. Seguros; f. Entre otros. Estos costos consisten fundamentalmente en mano de obra y otros costos del personal directamente involucrado en la prestación del servicio, incluyendo personal de supervisión y otros costos indirectos atribuibles. WebPage 1489. La NIIF 15, que sustituye a la NIC 18 Ingresos ordinarios, a la NIC 11 Contratos de construcción y a sus interpretaciones asociadas, entra en vigor para los … Dentro del carácter ya indicado, las respuestas del CTCP son de naturaleza general y abstracta, dado que su misión no consiste en resolver problemas específicos que correspondan a un caso particular. Debido a que a nivel internacional se incrementan exigencias cada día, y con ello se presenta la obligación de actualizarse en todas las áreas a su alrededor para poder ser más competitivas. tanto este tipo de estudio nos permite lograr el objetivo planteado ya que en }/*se oculta buscador*/ Ley del Impuesto sobre la Renta: tomando en consideración que la empresa es una persona jurídica los ingresos se reconocen bajo el método del devengo. } Inventarios son activos con los siguientes requisitos: (a) mantenidos para la venta en el curso normal de las operaciones; ( b) en proceso de … Cálculos para registro contable: Mano de Obra $ 3,063.46 $ $ $ $ 91.90 191.47 124.55 2,655.54 ISSS ($ 3,063.46 X 7.5%) $ 229.76 AFP ($ 3,063.46 X 6.75%) $ 206.78 Total beneficio a pagar $ 436.54 Meno: ISSS ($ 3,063.46 X 3%) AFP ($ 3,063.46 X 6.25%) Renta Total desembolso APORTE PATRONAL 100 PARTIDA N° 21 FECHA CONCEPTO 31/01/2017 COSTOS POR SERVICIOS DE CONTRATO Proyecto N. 23/2016 Alcaldía de S.M Materiales de Construcción Mano de obra directa Sueldos Costos Indirectos de Fabricación Aporte Patronal ISSS Aporte Patronal AFP EFECTIVO Y EQUIVALENTES Banco Agrícola INVENTARIO Materiales de Construcción RETENCIONES LEGALES ISSS AFP RENTA BENEFICIOS A EMPLEADOS POR PAGAR Aporte Patronal ISSS Aporte Patronal AFP PARCIAL DEBE $ 7,366.65 HABER $ 3,866.65 $ 3,063.46 $ $ $ 436.54 229.76 206.78 $ 2,655.54 $ 2,655.54 $ 3,866.65 $ 3,866.65 $ $ $ 91.90 191.47 124.55 $ $ 229.76 206.78 $ 407.92 $ 436.54 V/ Registro por desembolsos efectuados en segunda etapa del proyecto. empresa ha transferido todos los riesgos y ventajas al comprador tiene la Web4 Un contrato de construcción puede acordarse para la fabricación de un solo activo, tal como un puente, un edificio, un dique, un oleoducto, una carretera, un barco o un túnel. #233 Ley Forestal D.L # 852. En primera instancia, es importante tener en cuenta lo señalado en el párrafo 23.17 de la NIIF para las PYMES, veamos: Las erogaciones y cargos asociados con la prestación del servicio podrán ser reconocido en el resultado del ejercicio, siempre y cuando se cumplan los criterios de reconocimiento del ingreso. <
necesidades, porque debe ajustarse a sistemas. en un solo ejemplo ponga de manifiesto todo estos componentes básicos de la contabilidad:activos,pasivos,patrimonio,ingresos,costos y gastos con valor …. Trate de perfeccionar su búsqueda o utilice la navegación para localizar la entrada. Materiales de aprendizaje gratuitos. METODOS USADOS PARA DETERMINAR EL GRADO DE REALIZACION DEL CONTRATO El método utilizado para determinar el grado de realización del Proyecto TRIX, S. A. de C. V., de construcción de las oficinas administrativas y del salón de usos múltiples, fue el de la proporción de los costos incurridos por el trabajo ejecutado hasta la fecha, en relación con los costos totales estimados. contratos con clientes individuales para la construcción … 93 establece el período tributario, el cual es de un mes calendario. window.dataLayer = window.dataLayer || [];
Se realiza el registro del anticipo a cuenta del Impuesto sobre la Renta del correspondiente al mes de diciembre, sobre los ingresos devengados hasta la fecha: Cálculos para registro contable: para el caso el ingreso registrado es de $ 36,000.00, aplicándole el anticipo correspondiente a 1.75% resulta el valor de $ 630.00 PARTIDA N° 6 FECHA CONCEPTO IMPUESTO CORRIENTE POR 31/12/2016 RECUPERAR Pago a Cuenta IMPUESTO CORRIENTE POR PAGAR Pago a cuenta PARCIAL DEBE $ $ $ HABER 630.00 630.00 $ 630.00 630.00 $ 630.00 630.00 V/ Registro por determinación del impuesto por pagar en proyecto TOTAL $ 118 LIQUIDACIÓN DEL EJERCICIO CONTABLE 2016 7. calificada PARTIDA N° 6 FECHA CONCEPTO 01/12/2016 EFECTIVO Y EQUIVALENTES Banco Agrícola ANTICIPO DE CLIENTES Proyecto de Vivienda Anticipo DEBITO FISCAL IVA Ventas Locales INGRESOS POR SERVICIOS DE CONTRATO PARCIAL $ DEBE 9,820.00 $ 6,000.00 HABER $ 9,820.00 $ 6,000.00 $ 1,820.00 $ 1,820.00 $ 14,000.00 V/ Liquidación del proyecto de construcción de la vivienda de tres niveles TOTAL $ 15,820.00 $ 15,820.00 5.1.4. Ley de registro de comercio D.L. que se necesitan para la contabilización de los ingresos por contratos Reconocimiento de ingresos y gastos. Base Técnica NIIF-PYMES En base a la sección 23 – Ingresos de Actividades Ordinarias, párrafo 23.22, los ingresos y costos de un contrato de construcción se reconocen cuando estos se puedan estimar con suficiente fiabilidad, y de conformidad al grado de terminación de la obra en proceso. en empresas Pyme en Colombia aplicando NIIF? Dicho impuesto deberá ser liquidado y pagado según lo establecido en el Art. La mano de obra y los demás costos relacionados con las ventas, y con el personal de administración general, no se incluirán, pero se reconocerán como gastos en el período en el que se hayan incurrido. Web593-22559602 info@niif-go.com. Bogotá D.C. - Colombia, servicios de revisoría y De Contabilidaddéjenos su teléfono y nos comunicaremos, Contratos de construcción – NIIF para las pymes, Servicios devolución y compensación de saldo a favor impuestos, Servicios de Outsourcing Contable – Servicios Contables, Estudio de Atribución de Rentas Sucursales y EP, Servicios en Fusión y Escisión societaria – Fusiones o Escisiones. Ver tratamiento legal tributario en partida N° 14 Base Técnica NIIF-PYMES Ver tratamiento técnico NIIF-PYMES en partida N° 14 19- Se registra el pago del Impuesto sobre la Renta del ejercicio 2016. Ley del Impuesto sobre la Renta: en el Art. 28 se determina la renta neta, deduciendo de la renta obtenida los costos y gastos necesarios para la producción de la renta. Ley del Impuesto a la Transferencia de Bienes Muebles y a la Prestación de Servicios: en el Art. grado 151 CT del anticipo ISR del 1.75% El anticipo no cumple con el Art. Webde la NIIF 15. Reconocer 270/2016 PARCIAL DEBE $ 18,420.00 HABER $ 18,420.00 $ 18,420.00 $ 18,420.00 V/ Reconocimiento del ingreso devengado en el Proyecto No. certeza que recibirá el ingreso por el trabajo, la “¿Deben registrarse en los Estados Financieros los INGRESOS en el mismo periodo que se registra el COSTO, el cual corresponde al periodo efectivo del desarrollo de la actividad de la interventoría? Código Tributario: El Art. 14-04-2015, Bogotá D. C. Código Tributario: El Art. Documentos Fichas Iniciar sesión ... Ajustes Añadir ... Añadir a la recogida (s) … Las Definición
142 se menciona el hecho de llevar un adecuado registro de los inventarios, en su inciso síes menciona que el cierre de un ejercicio regirá para el próximo venidero para el efecto de establecer la comparación entre el monto de las existencias al principio y al final de cada ejercicio o periodo impositivo, en nuestro caso 64 quedaría la cantidad de $44,800 en nuestras existencias de inventario de materiales para el próximo ejercicio 2017. con fiabilidad, tener un porcentaje real buen trabajo te necesito para que trabajes con nosotros, Este sitio utiliza archivos cookies bajo la política de cookies . ¿Las erogaciones y cargos asociados clara y directamente con la prestación del servicio como materiales, mano de obra de ingenieros y otros en que incurre la Empresa desde el inicio de los contratos hasta la fecha de la facturación, que generalmente ocurre esta última en un lapso superior a un mes, se acumulan en una cuenta del estado de situación financiera o directamente se registran en una cuenta del estado de resultados?¿Cómo se denominaría esta cuenta? CAPITULO V: DESARROLLO DEL CASO PRÁCTICO “TRATAMIENTO CONTABLE DE LOS CONTRATOS DE CONSTRUCCIÓN CON BASE A LAS NIIF PARA, AIU CONTRATOS DE CONSTRUCCION Conocer el correcto tratamiento contable de los contratos de construcción es parte importante para la finalidad del negocio, por ello se debe tener el conocimiento adecuado para reflejar información fiable en los estados financieros que sea de utilidad para los distintos usuarios de información financiera y para una correcta toma de decisiones. Según 23) En febrero de 2017 la segunda etapa llega al 100% de la obra, por lo cual se liquida esta epata con los costos reales del contrato. 110 2- Se pagan fianzas de garantías respectivas, las cuales ascienden a un monto total de $ 4,500.00, que corresponden al 10% del monto total del contrato. El ingreso se contabiliza cuando el cliente obtiene el control de los bienes o servicios, mediante la aplicación. INICIO; Acceder; Contenido general; Contacto; Suscripción; Artículos recientes; Seleccionar página. }/*arreglo de espacio en header*/ Sección 23.24 Una empresa constructora suscribe un contrato con valor neto de $ 20,000.00, con duración de tres meses, mediante el cual el contratista se obliga a ejecutar la obra y el cliente a págalo, dicho contrato consiste en la construcción de una vivienda de habitación que contiene dos niveles en una colonia de la ciudad de San Miguel. Antecedentes 03. Un … Adopción de las NIIF a nivel internacional – Pág. function gtag(){dataLayer.push(arguments);}
64 Art. En desarrollo de esta facultad procede a responder una consulta. Conceptos … PARTIDA N° 12 FECHA CONCEPTO 31/01/2017 EFECTIVO Y EQUIVALENTES Banco Agrícola ANTICIPO DE CLIENTES Proyecto No. 28, 20 30, 30-A Son deducibles si son necesarios para la consecución de la renta Art. Anticipo a Cuenta del Impuesto sobre la Renta: tomando en consideración que en este mes se contabiliza un avance de obra y se registró la parte del ingreso devengado, el ingreso de $133,400.00 está sujeto al 1.75% bajo el concepto de Anticipo a Cuenta del Impuesto sobre la Renta. sistema 22/2016, mediante el cual el constructor se obliga a ejecutar la obra y el contratista a pagarla. Inicio \ videos \. response = JSON.parse( xhr.response ); 6) Pago del impuesto del mesanterior PARTIDA N° 6 FECHA CONCEPTO 03/11/2016 IMPUESTO POR PAGAR IVA EFECTIVO Y EQUIVALENTES Banco Agrícola PARCIAL DEBE $ 1,607.00 HABER $ 1,607.00 $ 1,607.00 $ 1,607.00 V/ Registro por el pago de impuesto TOTAL $ 1,607.00 $ 1,607.00 87 Base Legal-Tributaria para la aplicación contable. Ley del Impuesto sobre la Renta: que las personas jurídicas determinaran el impuesto en base al método de devengo, ya que el criterio de devengo implica reconocer las operaciones en el momento en que ocurre el hecho económico que lo genera, según el Art. WebLas pérdidas esperadas en contratos de construcción generadas por la probabilidad de que los costos totales del contrato excedan los ingresos totales del mismo, serán consideradas como no deducibles en el periodo en el que se registren contablemente; sin embargo, se reconocerá un impuesto diferido por este concepto, el cual podrá ser utilizado en el … 5- Se realiza el registro del anticipo a cuenta del Impuesto sobre la Renta del correspondiente al mes de enero, sobre los ingresos devengados hasta la fecha, se efectúa el siguiente registro: Cálculos para registro contable: para el caso el ingreso registrado es de $ 18,420.00, aplicándole el anticipo correspondiente a 1.75% resulta el valor de $ 322.35 PARTIDA N° 4 FECHA CONCEPTO PARCIAL IMPUESTO CORRIENTE POR 31/12/2016 RECUPERAR $ Pago a Cuenta $ 322.35 IMPUESTO CORRIENTE POR PAGAR Pago a cuenta $ 322.35 DEBE HABER 322.35 $ 322.35 322.35 $ 322.35 V/ Registro por determinación del anticipo a cuenta en el Proyecto No. Según la sección 23 – Ingresos de Actividades Ordinarias, párrafo 23.25, literal b), Al momento en que una empresa no pueda estimarse con suficiente fiabilidad el 113 desenlace de un contrato de construcción se deberá reconocer los costos como gastos en el periodo en que se hayan incurrido. 270/2016 Materiales de Construcción Mano de obra Sueldos Costos Indirectos de Fabricación Aporte Patronal ISSS Aporte Patronal AFP EFECTIVO Y EQUIVALENTES Banco Agrícola INVENTARIO Materiales de Construcción RETENCIONES LEGALES ISSS AFP RENTA BENEFICIOS A EMPLEADOS POR PAGAR Aporte Patronal ISSS Aporte Patronal AFP PARCIAL DEBE HABER $ 13,920.00 $ $ 6,000.00 6,932.17 $ $ $ 987.83 519.91 467.92 $ $ 6,105.60 6,105.60 $ 6,000.00 $ 6,000.00 $ $ $ $ $ $ 826.57 $ 987.83 207.97 433.26 185.34 519.91 467.92 V/ Registro por desembolsos efectuados en la primera etapa del proyecto No. avance o porcentual, el cual nos garantiza que en el momento que transcurre un periodo fiscal fueron medidos del sector de la construcción para el Sección 23. 162, inciso 3, estipula que la Administración Tributaria está facultada para designar como responsables, en carácter de agentes de retención, dentro de las 86 cuales se encuentran las municipalidades, en este caso el porcentaje a retener es del 1% sobre el precio de venta de los bienes transferidos o de los servicios prestados. Casos prácticos Conceptos claves 01. Por lo consiguiente no es un ingreso a reconocer dentro del estado de resultado, esto es en base a la sección 23 párrafo 22 ultimo inciso. MENU MENU. WebEstablece un nuevo modelo en relación al reconocimientos de ingresos derivados de contratos con clientes,a contar del año 2017 reemplaza a la NIC 11 “Contratos de Construcción” permitiendo su uso anticipado. #825. *{ No se encontraron resultados. } Tip realizado por Sebastian Arias López en el cual explica el término de los contratos de … WebEl International Accounting Standards Board (IASB) ha publicado la NIIF 15 (el nuevo Estándar o la Norma) Ingresos por Contratos con Clientes. fiabilidad. 50-51 Normas Internacionales de Contabilidad NIC 11 Normas Internacionales de Información Financiera para PYMES, Sección 23 Diccionario de Contadores (Erick Kholer) última edición Glosario de términos- NIIF para las PYMES – Julio 2009 242 © IASCF Ley del impuesto sobre la renta, D.L. h2 { Documentos Fichas Iniciar sesión ... Ajustes Añadir ... Añadir a la recogida (s) Añadir a salvo Ninguna Categoria NIIF, Sobre Contratos de Construcción I Parte. ($45,000.00 * 10% = $4,500.00) PARTIDA N° 0000 FECHA CONCEPTO 16/09/2016 COSTOS POR SERVICIOS DE CONTRATO Proyecto No. Por lo tanto, lo fundamental al contabilizar los Contratos de … 151 del Código Tributario. WebAbstract El presente trabajo de investigación fue realizado con la finalidad de evaluar el impacto financiero y tributario que tendrá la adopción de la Norma Internacional de … Una de las características más relevantes de los contratos de construcción, y que resulta fundamental para comprender su tratamiento contable, es la propia naturaleza intrínseca de … line-height: 150%;
'browser', 270/2016 PARCIAL DEBE $ 22,050.00 HABER $ 22,050.00 $ 9,450.00 $ 9,450.00 $ 31,500.00 $ 31,500.00 V/ Liquidación del proyecto de construcción. https://1library.co/article/niif-nic-contratos-de-construcción.q7w0ld5d Los costos de los inventarios de un prestador de servicios no incluirán márgenes de ganancia ni costos indirectos no atribuibles que, a menudo, se tienen en cuenta en los precios facturados por los prestadores de servicios.». Webofrecer, sobre los contratos de seguro, la entidad emisora de dichos contratos (que en esta NIIF se denomina aseguradora), hasta que el Consejo complete la segunda fase de su proyecto sobre contratos de seguro. 19. PYMES se caracterizan por un espíritu emprendedor que tiene la visión de crecer complejos; una adecuada estructura en una empresa debe determinar las I. NIIF 15 Sustituye Nombre. Movil: (57) 3144768061
TOTAL $ 1,000.00 Base Técnica NIIF-PYMES Según la sección 23 – Ingresos de Actividades Ordinarias, párrafo 23.26, Cuando sea probable que los costos totales del contrato de construcción vayan a exceder los ingresos de actividades ordinarias totales del contrato, las pérdidas esperadas se reconocerán inmediatamente como un gasto, con la provisión correspondiente por un contrato oneroso. Por Jose Javier Jimenez en 28/11/2020. WebBajo la NIC 11, si el contrato cubre dos o más activos, la construcción de cada activo debe ser contabilizada por separado si (a) para cada activo se presentaron propuestas por separado, (b) se negociaron por separado partes del contrato relacionadas con cada activo, y (c) se pueden medir los costos y los ingresos ordinarios de cada activo. construcción del proyecto en ejecución, haciendo a si más fiable el ingreso. WebBajo la nueva NIIF 15, el contrato de construcción se trata exactamente de la misma manera que cualquier. de terminación de una transacción o font-family: 'Roboto Condensed', sans-serif; 70 menciona que los impuestos pagados o causado, no constituye gastos ni costos para los bienes y servicios adquiridos. Ley del impuesto a la transferencia de bienes muebles y a la prestación de Servicios, Decreto legislativo #296, con sus reformas D.L. La entidad … Concepto CTCP 1076 de 2021. lineamientos se califican los ingresos para ser reconocidos en los estados Cálculos para registros contables: Subtotal del desembolso Meno: ISSS ($3,728.67 X 3%) AFP ($3,728.67 X 6.25%) Renta Total desembolso $ 3,728.67 $ $ $ $ 111.86 233.04 185.34 3,198.43 ISSS ($3,728.67 X 7.5%) $ 279.65 AFP ($3,728.67 X 6.75%) $ 251.69 Total beneficio a pagar $ 531.34 APORTE PATRONAL 123 PARTIDA N° 4 FECHA CONCEPTO COSTOS POR SERVICIOS DE 30/03/2017 CONTRATO Proyecto No. 29. Se compran materiales para la realización de toda la obra por un valor neto de $10,400.00 Cálculos para registro contable: Sub total del desembolso Más: Crédito Fiscal ($10,400 X 13%) Total desembolso $ 10,400.00 $ $ 1,352.00 11,752.00 106 PARTIDA N° 2 FECHA CONCEPTO 02/09/2016 INVENTARIO Materiales de Construcción CREDITO FISCAL IVA Compras locales EFECTIVO Y EQUIVALENTES Banco Agrícola PARCIAL $ DEBE 10,400.00 $ 1,352.00 HABER $ 10,400.00 $ 1,352.00 $ 11,752.00 V/ Registro por compra de materiales TOTAL $ 11,752.00 $ 11,752.00 HABER $ DEBE 780.00 $ 572.00 3. Trazo y nivelación para la construcción de los muros. actividad del contrato a la fecha de balance (método de por ciento de avance). 66 En el artículo 13 de LSAP estipula la obligatoriedad de las cotizaciones, el art. generen actividades de acuerdo a la sección, modelo Código Tributario: en el Art. var match_pattern = /\)\.(.+?) 270/2016, por un valor total neto de $ 45,000.00, mediante el cual el contratista se 109 obliga a ejecutar las obras y el cliente a pagarlo, dicho contrato consistía en la perforación y construcción de un pozo, para abastecer de agua al cantón El Solitario, en un terreno donde nunca se ha construido pozo alguno. Cuando el resultado de un contrato de construcción pueda es琀椀marse con 昀椀abilidad, una en琀椀dad reconocerá los ingresos de ac琀 … momento en el que se reconoce el ingreso y en qué momento puede ser medido con La NIIF 15 fue Es alcanzar un marco Alcance NIC 11.-Contratos de … font-size: 13px; 91 y el Art. Entidad de Origen: Consejo Técnico de la Contaduría Pública WebPor ello la presente investigación tiene como principal objetivo determinar la aplicación de la NIIF 15 respecto a los contratos de construcción y dar a conocer cuál sería el impacto en … puede Cálculos para registro contable: 69 Monto total del contrato $ 230,000.00 Anticipo ($57,500.00 X 58%) Cuentas por cobrar Ingresos Ordinarios ($230,000.00 X 58%) $ 33,350.00 $ 100,050.00 $ 133,400.00 PARTIDA N° 8 FECHA CONCEPTO PARCIAL 31/12/2016 CUENTAS POR COBRAR Clientes $ 100,050.00 ANTICIPO DE CLIENTES Proyecto TRIX, S.A de C.V $ 33,350.00 Anticipo INGRESOS POR SERVICIOS DE CONTRATO Proyecto TRIX, S.A de C.V Oficinas administrativas $ 87,000.00 Salón de usos múltiples $ 46,400.00 DEBE $ 100,050.00 $ HABER 33,350.00 $ 133,400.00 V/ Registro de los ingresos relacionados con el proyecto de construcción de oficinas administrativas y salón de usos múltiples. Cálculos para registro contable: Monto total de etapa 2 $ 30,000.00 Ingreso ($30,000.00 X 32.5%) Más: Cuentas por cobrar Debito Fiscal IVA ($30,000.00 -$9,000.00) X 13% Menos: Retención 1% ($30,000.00 -$9,000.00) X 1% Anticipo ($ 9,000.00 X 32.5%) Total a recibir $ 9,750.00 $ 14,175.00 $ 2,730.00 $ 210.00 $ 2,925.00 $ 23,520.00 102 PARTIDA N° 23 FECHA CONCEPTO 01/02/2017 EFECTIVO Y EQUIVALENTES Banco Agrícola ANTICIPO DE CLIENTES Proyecto N. 23/2016 Alcaldía de S.M Anticipo CREDITO FISCAL IVA Retención 1% CUENTAS POR COBRAR Clientes DEBITO FISCAL IVA Ventas Locales INGRESOS POR SERVICIOS DE CONTRATO Proyecto N. 23/2016 Alcaldía de S.M PARCIAL DEBE $ 23,520.00 HABER $ 23,520.00 $ 2,925.00 $ 210.00 $ 2,925.00 $ 210.00 $ 14,175.00 $ 14,175.00 $ 2,730.00 $ 9,750.00 $ 2,730.00 $ 9,750.00 V/ Registro de los ingresos relacionados con el proyecto N. 23/2016 Alcaldía de S.M TOTAL $ 26,655.00 $ 26,655.00 Base Legal-Tributaria para la aplicación contable. Se realiza la reversión de la provisión realizada por la pérdida esperada. organizacional y operacional, igualmente será necesario que esta se acompañe de El Consejo Técnico de la Contaduría Pública en su carácter de organismo gubernamental de normalización técnica de normas contables, de información financiera y de aseguramiento de la información, de acuerdo con lo dispuesto en el parágrafo 2 del artículo 3 del decreto 2784 de 2012, parágrafo 3 del artículo 3 del decreto 2706 de 2012 y el parágrafo 2 del artículo 3 del decreto 3022 de 2013 resolverá las inquietudes que se formulen en la aplicación de los marcos técnicos normativos de información financiera.
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